人教版必修1高一政治復習：《經(jīng)濟生活》第3單元第8課征稅和納稅

人教版必修1高一政治復習：《經(jīng)濟生活》第3單元第9課征稅和納稅

　　一、稅收及其種類(lèi)

　　1、稅收的基本特征

　�。�1）稅收

　　國家為實(shí)現其職能，憑借政治權力，依法無(wú)償取得的財政收入的基本形式。

　　理解稅收必須注意以下幾點(diǎn)：

　　A稅收征收的主體是國家。征收的客體是單位和個(gè)人。國家是為滿(mǎn)足公共需要而組織稅收，稅收是國家得以存在和發(fā)揮作用的前提和基礎。

　　B國家稅收的依據是法律。憑借的是政治權力。體現了稅收的強制性特點(diǎn)。稅法是稅收的法律依據和法律保障。國家稅收有專(zhuān)門(mén)的機關(guān)，我國的稅收機關(guān)是國家稅務(wù)總局和各地的稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，專(zhuān)門(mén)征收關(guān)稅的海關(guān)。

　　C征稅的過(guò)程實(shí)質(zhì)是物質(zhì)財富從個(gè)人單位無(wú)償地轉給國家。

　　D稅收是國家財政的基本形式。國家的財政的部分來(lái)自于稅收。

　　稅收的本質(zhì)：

　　稅收是國家按照法律規定向納稅單位和個(gè)人無(wú)償地征收實(shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。集中反映了國家和各個(gè)階級和階層的經(jīng)濟利益關(guān)系。

　�。�2）稅收的基本特征

　　強制性A強制性含義：稅收是憑借國家權力依法強制征收的。是依據國家的政治權力，而不是財產(chǎn)權力。

　　B稅收強制性表現：表現在稅收是國家通過(guò)法律形式確定的，征稅必須有法律依據，納稅人拒不納稅要受法律制裁。

　　C認識稅收強制性的意義:我國憲法明確規定：依法納稅是公民的義務(wù)。

　　因為稅收有強制性特點(diǎn)，所以它是國家取得財政的最可靠的形式。

　　無(wú)償性

　　A稅收無(wú)償性的含義：國家征稅是無(wú)條件的。就具體征稅過(guò)程說(shuō)，征稅為國家所有，既不存在償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。

　　B、稅收的無(wú)償性是相對的。對納稅人講，納稅后沒(méi)有取得任何報酬。從這個(gè)意義看，稅收不具有償還性。但從財政整體看，稅收是取之于民，用之于民。具有為人民謀福利的性質(zhì)。

　　固定性

　　A固定性的含義：在征稅前，就以法律形式，預先規定了征稅對象和征收數額之間的比例關(guān)系。不經(jīng)過(guò)國家批準就不能更改。

　　B稅收固定性意義：

　　稅收固定性是對國家的約束，也是對納稅人的約束。對國家約束表現在國家只能按照法律規定征稅，不能無(wú)限度地征稅。對納稅人約束，表現在納稅人只要取得應稅收入、應稅財產(chǎn)或發(fā)生應稅行為都得按照標準納稅，不得自行降低標準。

　　C稅收的固定性是相對的。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。

　　稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，不可分割的。稅收的無(wú)償性需要強制性保障。稅收的強制性和無(wú)償性又決定他的固定性。

　　2、我國稅收的種類(lèi)

　�。�1）我國稅收的劃分

　　根據征稅對象的劃分，我國稅收分為：流轉稅、所得稅，資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等五大類(lèi)。

　　流轉稅：是以商品交換中，交易額和勞務(wù)收入額為征收對象的稅種。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等。

　　所得稅：是以各種所得額為征稅的對象的稅種。如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　資源稅：以開(kāi)發(fā)和利用特定自然資源為征稅對象的稅種。如開(kāi)礦。

　　財產(chǎn)稅：是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅的對象的稅種。

　　行為稅：是以納稅人的某些特定行為征稅對象的稅種。如屠宰稅。

　　重點(diǎn)要理解兩大稅種：

　�。�1）增殖稅：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對象的一種稅。

　　它的納稅人是在我國境內銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理、修配業(yè)務(wù)。及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人。增值稅的基本稅率為17%。

　　增值稅只對增值額征稅�？梢员苊鈱σ粋�(gè)經(jīng)營(yíng)額重復征稅，也可以防止前一企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節的偷漏稅行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化和體現公平競爭。有利于財政收入的穩步增長(cháng)。

　�。�2）個(gè)人所得稅：

　　A、定義：是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。

　　B、納稅對象：它的納稅人是在我國境內有住所，或無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年，從我國境內外取得所得的個(gè)人。在我國境內無(wú)住所又不居住或居住不滿(mǎn)一年而從我國境內取得所得的個(gè)人

　　稅率：按照應稅項目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實(shí)行累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高。

　　案例：

　　個(gè)人月工資，減去800元，應交納：

　　500元5%。

　　超過(guò)500-200010%

　　超過(guò)2000---5000元的15%。

　　超過(guò)5000---20000元的20%

　　C、意義：是國家的重要財政收入的重要來(lái)源。也是調節個(gè)人收入分配，實(shí)現社會(huì )公平的有效手段。

　　二、依法納稅

　　1、納稅人與負稅人

　�。�1）納稅人

　　納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　�。�2）負稅人

　　負稅人是最終承擔稅款的單位和個(gè)人。

　�。�3）納稅人與負稅人的關(guān)系

　　納稅人與負稅人是既有區別又有聯(lián)系的概念。納稅人與負稅人的概念不同。這就是區別。

　　納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　負稅人是最終承擔稅款的單位和個(gè)人。

　　聯(lián)系：納稅人與負稅人是一致的。如個(gè)人所得稅的稅款是由納稅人承擔的，納稅人就是負稅人，當納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉嫁給他人時(shí)，納稅人就不是負稅人。

　　根據我國現有稅法規定，公民都是商品和勞務(wù)的消費者，因而都是實(shí)際的負稅人。

　　2、依法納稅是公民的基本義務(wù)

　�。�1）稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。要自覺(jué)誠信納稅

　　在我國，國家的利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家的職能實(shí)現，必須以社會(huì )各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。因此，公民在享受?chē)�家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔納稅義務(wù)。

　�。�2）違反稅法的表現和處理、

　　偷稅：納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。如偽造記賬憑證，進(jìn)行虛假的納稅申報。

　　欠稅：納稅人超過(guò)稅務(wù)機關(guān)規定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)交納而拖欠稅款的行為。

　　騙稅：納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如：虛列出口貨物數量，虛報出口貨物價(jià)格等手段騙取國家出口退稅款。如虛報自然災害，騙取稅收減免。

　　抗稅：納稅人以暴力、威脅等手段拒不交納稅款的行為。如拒絕接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，威脅、圍攻，毆打稅務(wù)人員。

　�。�3）增強公民意識：公民要增強對國家公職人員及公共的監督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進(jìn)行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。