財政部解讀“加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)若干意見(jiàn)”

　　我國注冊會(huì )計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑

　　——財政部會(huì )計司司長(cháng)劉玉廷解讀國務(wù)院辦公廳轉發(fā)

　　財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)的若干意見(jiàn)》

　　近日，國務(wù)院辦公廳轉發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)的若干意見(jiàn)》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《若干意見(jiàn)》），在社會(huì )上尤其是注冊會(huì )計師行業(yè)引起了強烈反響和廣泛關(guān)注。日前，應記者之邀，財政部會(huì )計司司長(cháng)劉玉廷就加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了深度解讀。

　　一、《若干意見(jiàn)》是我國注冊會(huì )計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠的影響

　　“國務(wù)院辦公廳轉發(fā)《若干意見(jiàn)》，是我國注冊會(huì )計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠的影響。”這是財政部部長(cháng)謝旭人在全國會(huì )計領(lǐng)軍（后備）人才第四期聯(lián)合集中培訓班作專(zhuān)題報告時(shí)作出的評價(jià)。這一評價(jià)是實(shí)事求是、恰如其分的。

　　首先，《若干意見(jiàn)》對我國注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展狀況進(jìn)行了科學(xué)總結�！度舾梢庖�(jiàn)》指出：“改革開(kāi)放以來(lái)，我國注冊會(huì )計師行業(yè)經(jīng)過(guò)恢復重建和不斷發(fā)展，取得了顯著(zhù)成績(jì)。目前，會(huì )計師事務(wù)所超過(guò)7400家，執業(yè)注冊會(huì )計師超過(guò)8.5萬(wàn)人，從業(yè)人員近30萬(wàn)人，注冊會(huì )計師執業(yè)范圍和服務(wù)對象日益拓展，執業(yè)能力和行業(yè)監管水平穩步提高，相關(guān)法律制度體系基本健全，社會(huì )影響力和國際話(huà)語(yǔ)權逐步增強，注冊會(huì )計師行業(yè)已經(jīng)成為促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )健康發(fā)展不可或缺的力量。”同時(shí)指出，“由于起步較晚、基礎薄弱等多種原因，我國注冊會(huì )計師行業(yè)的整體水平與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展要求和全球會(huì )計行業(yè)發(fā)展水平還有較大差距。”

　　我國是全球最大的新興市場(chǎng)和發(fā)展中國家，經(jīng)濟總量已躍居世界第三位。經(jīng)濟越發(fā)展，會(huì )計越重要。隨著(zhù)市場(chǎng)化、國際化、信息化逐步深入和我國工業(yè)化、城鎮化、現代化進(jìn)程的不斷加速，注冊會(huì )計師行業(yè)出現了前所未有的發(fā)展機遇，蘊藏著(zhù)巨大的發(fā)展空間，同時(shí)也面臨著(zhù)嚴峻的挑戰。只有加快發(fā)展，才能適應我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展要求。

　　其次，《若干意見(jiàn)》將加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)提到了前所未有的高度�！度舾梢庖�(jiàn)》指出，“注冊會(huì )計師行業(yè)是運用專(zhuān)業(yè)特長(cháng)，對企事業(yè)單位會(huì )計信息進(jìn)行鑒證，并提供會(huì )計、稅務(wù)、管理咨詢(xún)等商務(wù)服務(wù)的中介行業(yè)”；“加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)，是建立和完善社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的必然要求，是貫徹中央‘走出去’戰略的重要舉措，是應對國際金融危機、促進(jìn)經(jīng)濟平穩較快發(fā)展的迫切需要”。新中國注冊會(huì )計師行業(yè)只有30年的發(fā)展歷史。30年來(lái)，行業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨、酸甜苦辣，起起伏伏、步履艱難，也曾有過(guò)不被理解和認可。廣大注冊會(huì )計師們從恢復重建開(kāi)始，為國家的改革開(kāi)放和經(jīng)濟發(fā)展埋頭苦干，鍥而不舍地忘我工作，默默無(wú)聞貢獻著(zhù)自己的力量。經(jīng)過(guò)30年的艱苦努力，注冊會(huì )計師行業(yè)的社會(huì )認可度和公信力大幅提升，認為注冊會(huì )計師做假賬、“高智商的個(gè)體戶(hù)”等種種偏見(jiàn)已不復存在。注冊會(huì )計師行業(yè)應當受到尊重，注冊會(huì )計師行業(yè)的貢獻應當得到肯定，注冊會(huì )計師行業(yè)的作用應當充分發(fā)揮。

　　第三，《若干意見(jiàn)》描繪了加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)的宏偉藍圖�！度舾梢庖�(jiàn)》明確提出了加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)的指導思想、基本原則和主要目標，強調要加快形成大中小會(huì )計師事務(wù)所協(xié)調發(fā)展的合理布局，切實(shí)加大促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展的政策扶持和引導力度，全面實(shí)施注冊會(huì )計師行業(yè)人才戰略，嚴格注冊會(huì )計師行業(yè)行政監管和自律約束，不斷加強注冊會(huì )計師行業(yè)誠信建設和內部治理，進(jìn)一步強化注冊會(huì )計師行業(yè)加快發(fā)展的組織領(lǐng)導，構成了一個(gè)有機整體，繪制了加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)的宏偉藍圖，體現了科學(xué)發(fā)展觀(guān)和科學(xué)化精細化管理的要求，是我國注冊會(huì )計師行業(yè)改革與發(fā)展進(jìn)程中新的里程碑，必將對促進(jìn)我國注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展產(chǎn)生重大而深遠的影響。

　　二、用5年左右時(shí)間重點(diǎn)扶持10家左右具有核心競爭力的大型會(huì )計師事務(wù)所

　　用5年左右時(shí)間重點(diǎn)扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營(yíng)并提供綜合服務(wù)的大型會(huì )計師事務(wù)所，這是《若干意見(jiàn)》的核心內容，令人鼓舞、催人奮進(jìn)。也有人對此表示擔心，懷疑這一目標是否能夠實(shí)現？我們的回答是肯定的，只要按照《若干意見(jiàn)》的要求努力工作，這一目標一定要實(shí)現，而且一定能夠實(shí)現。我們不妨從以下幾個(gè)方面作一簡(jiǎn)要分析：

　　一是不斷擴大市場(chǎng)需求。滿(mǎn)足市場(chǎng)需求是會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展的根本。如前所述，我國是新興市場(chǎng)和發(fā)展中國家，蘊藏著(zhù)巨大的發(fā)展空間，這是世界矚目的。就我國注冊會(huì )計師行業(yè)而言，從國內市場(chǎng)看，《若干意見(jiàn)》要求在繼續做好財務(wù)審計等傳統業(yè)務(wù)的基礎上，大力開(kāi)拓內部控制審計與咨詢(xún)、IT審計與咨詢(xún)等新興、高附加值業(yè)務(wù)，其中企業(yè)內部控制審計和咨詢(xún)將成為行業(yè)發(fā)展新的增長(cháng)點(diǎn)。除企業(yè)領(lǐng)域外，《若干意見(jiàn)》還將醫院等醫療衛生機構、大中專(zhuān)院校以及基金會(huì )等非營(yíng)利組織的財務(wù)報表納入注冊會(huì )計師審計范圍，并積極向行政事業(yè)單位內部控制等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸。從境外市場(chǎng)看，要樹(shù)立與企業(yè)同步走出去的國際化發(fā)展戰略，以周邊市場(chǎng)為起點(diǎn)，穩步拓展歐美發(fā)達國家審計、咨詢(xún)等服務(wù)�！度舾梢庖�(jiàn)》要求，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會(huì )計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)�！度舾梢庖�(jiàn)》從構建市場(chǎng)合理布局出發(fā)，對大型會(huì )計師事務(wù)所的加快發(fā)展推出了系列“組合拳”。大型會(huì )計師事務(wù)所服務(wù)的客戶(hù)未必多但一定要大，服務(wù)大客戶(hù)、從事大業(yè)務(wù)將會(huì )有力地促進(jìn)大型會(huì )計師事務(wù)所實(shí)現跨越式發(fā)展。

　　二是不斷優(yōu)化重組聯(lián)合。走重組聯(lián)合之路，是會(huì )計師事務(wù)所做大做強的必然選擇，也是發(fā)達國家注冊會(huì )計師行業(yè)的成功經(jīng)驗。近年來(lái)，我國注冊會(huì )計師行業(yè)優(yōu)化重組聯(lián)合取得顯著(zhù)成效。以證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所為例，2002年注冊會(huì )計師行政職能劃轉時(shí)，此類(lèi)會(huì )計師事務(wù)所為105家，經(jīng)過(guò)近幾年的優(yōu)化重組和強強聯(lián)合，目前減少到58家。值得一提的是，近兩年來(lái)整合力度進(jìn)一步加大，而且整合是自愿的、成功的，沒(méi)有“拉郎配”。很多規模較大的事務(wù)所負責人敏銳認識到行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，從大局出發(fā)，求大同存小異，甘愿變成分所�！度舾梢庖�(jiàn)》明確指出，“要立足我國國情，借鑒國際經(jīng)驗，在遵循法制要求和市場(chǎng)規則的前提下，大力支持會(huì )計師事務(wù)所改革創(chuàng )新，積極探索加快行業(yè)發(fā)展的多種模式、途徑和方法，鼓勵優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合，促進(jìn)行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。根據《若干意見(jiàn)》，會(huì )計師事務(wù)所應當繼續探索發(fā)展模式，除總分所外，設立會(huì )計師事務(wù)所管理公司，以及總部—分部管理模式都是可行的。要通過(guò)總分所、設立管理公司等多種模式進(jìn)行合并、整合，實(shí)現資源的優(yōu)化配置、人才的集中調度和管理的高效統一�？梢灶A計，在未來(lái)2-3年，現有具備證券期貨資格的會(huì )計師事務(wù)所還會(huì )繼續減少，促進(jìn)行業(yè)優(yōu)質(zhì)資源向大型會(huì )計師事務(wù)所集聚。

　　三是不斷深化內部治理和提升執業(yè)質(zhì)量。要通過(guò)優(yōu)質(zhì)服務(wù)和品牌效應贏(yíng)得客戶(hù)信賴(lài)，實(shí)現做強做大。俗話(huà)說(shuō)：“基礎不牢，地動(dòng)山搖。”越是做大，越要做強，優(yōu)化重組聯(lián)合的會(huì )計師事務(wù)所尤其如此。要樹(shù)立打造“百年老店”的長(cháng)遠理念和良好的合伙文化，切忌短期行為，搞一錘子買(mǎi)賣(mài)，否則必然要被客戶(hù)、市場(chǎng)和公眾淘汰。要盡快完善“權責清晰、決策科學(xué)、管理嚴格、和諧發(fā)展”的治理機制和先進(jìn)的管理模式，建立健全以決策程序、風(fēng)險控制、人才培養、收益分配、執業(yè)網(wǎng)絡(luò )協(xié)調為重點(diǎn)的各項內部管理制度。信息化是大型會(huì )計師事務(wù)所的重要標志。要高度重視信息化工作，不僅要實(shí)現全過(guò)程管理的信息化，更要加快審計等業(yè)務(wù)流程的信息化。只有全面實(shí)現信息化，才能真正做到現代化、國際化。

　　三、積極促進(jìn)中型會(huì )計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導小型會(huì )計師事務(wù)所規范發(fā)展

　　中小會(huì )計師事務(wù)所是我國注冊會(huì )計師行業(yè)中數量眾多的龐大群體。積極促進(jìn)中型會(huì )計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導小型會(huì )計師事務(wù)所規范發(fā)展，是《若干意見(jiàn)》提出的重要命題。需要說(shuō)明的是，《若干意見(jiàn)》對大中小型會(huì )計師事務(wù)所的劃分是從全國而言的相對概念，主要是引導建立會(huì )計師事務(wù)所分類(lèi)分級管理制度�！度舾梢庖�(jiàn)》指出，財政部要重點(diǎn)加強對大中型會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師的監管，各省級財政部門(mén)要重點(diǎn)加強對小型會(huì )計師事務(wù)所的監管。根據這一制度安排，財政部在負責管理全國注冊會(huì )計師行業(yè)的前提下，本著(zhù)有所側重、抓大放小的原則，財政部（含駐各地財政監察專(zhuān)員辦）將著(zhù)重抓好10家左右大型會(huì )計師事務(wù)所和200家左右中型會(huì )計師事務(wù)所的監管，各省級財政部門(mén)將著(zhù)重抓好其他7000余家小型會(huì )計師事務(wù)所的監管，任務(wù)非常艱巨。各省級財政部門(mén)應當吸收借鑒分類(lèi)分級管理制度，對本地會(huì )計師事務(wù)事務(wù)所也采取分類(lèi)分級管理，對相對較大的事務(wù)所，要重點(diǎn)扶持、著(zhù)力培育；對相對較小的事務(wù)所，要加強指導、規范管理。

　　《若干意見(jiàn)》對中型會(huì )計師事務(wù)所的定位是：在人才、品牌、規模、技術(shù)標準、執業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面具有較高水準，能夠為大中型企事業(yè)單位、上市公司提供專(zhuān)業(yè)或綜合服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。根據這一定位，中型會(huì )計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)是大中型企事業(yè)單位和上市公司，提供的主要服務(wù)品種是綜合或專(zhuān)業(yè)服務(wù)。中型會(huì )計師事務(wù)所實(shí)際上又包含兩大類(lèi)，一類(lèi)是具備證券期貨資格的事務(wù)所，另一類(lèi)是不具備證券期貨資格但具有為大中型企事業(yè)單位提供專(zhuān)業(yè)或綜合服務(wù)能力的會(huì )計師事務(wù)所。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )和資本市場(chǎng)的發(fā)展，需要相應數量（《若干意見(jiàn)》提出5年左右達到200家的目標）的中型會(huì )計師事務(wù)所為上市公司、非上市大中型企事業(yè)單位提供會(huì )計審計和相關(guān)服務(wù)，為廣大投資者和社會(huì )公眾進(jìn)行投資決策提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。

　　《若干意見(jiàn)》對小型會(huì )計師事務(wù)所的定位是：規模較小，主要提供相關(guān)專(zhuān)項服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所。根據這一定位，小型會(huì )計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)是小規模企事業(yè)單位和基層、農村組織，提供的主要服務(wù)品種是專(zhuān)項服務(wù)。小型會(huì )計師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵是突出服務(wù)特色，真正做精做專(zhuān)。要充分發(fā)揮自己服務(wù)對象廣闊、經(jīng)營(yíng)機制靈活的優(yōu)勢，在認真做好財務(wù)審計、代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個(gè)人理財、社區事業(yè)等鑒證和咨詢(xún)服務(wù)工作的同時(shí)，積極承辦社會(huì )主義新農村建設中“村賬鄉管”、“鄉財縣管”相關(guān)會(huì )計審計服務(wù)，努力成為面向小規模企事業(yè)單位和廣大農村提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的主體力量。

　　科學(xué)界定、合理劃分中型、小型會(huì )計師事務(wù)所的服務(wù)重點(diǎn)，有利于發(fā)揮不同規模會(huì )計師事務(wù)所的特長(cháng)和優(yōu)勢，集中精力發(fā)展各自的“拳頭產(chǎn)品”，形成各自的核心競爭力，避免無(wú)序競爭，避免“小馬拉大車(chē)”、“高射炮打蚊子”等不良現象，促進(jìn)形成各類(lèi)會(huì )計師事務(wù)所各得其所、協(xié)調發(fā)展的良性發(fā)展格局。

　　四、積極推進(jìn)內地會(huì )計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)，實(shí)現內地與香港會(huì )計行業(yè)互利共贏(yíng)

　　H股審計屬于“雙重審計”，有其歷史原因，主要理由是當時(shí)內地會(huì )計師事務(wù)所水平不高，中國會(huì )計標準滯后，與國際會(huì )計準則不接軌。2005年，我們已建成了中國企業(yè)會(huì )計審計準則體系并實(shí)現了國際趨同，2007年起在上市公司有效實(shí)施，境內注冊會(huì )計師審計水平也已經(jīng)有了大幅度提高。在內地取消B股和金融類(lèi)企業(yè)雙重審計后，應當盡快取消H股雙重審計，但取消H股雙重審計的重要前提是中國內地會(huì )計審計準則與香港準則等效，經(jīng)過(guò)兩地一年多時(shí)間的艱苦努力，于2007年底解決了兩地準則等效問(wèn)題。在兩地準則等效的聯(lián)合聲明中明確，“盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè)，以其當地的會(huì )計準則編制、并由當地具備資格的會(huì )計師事務(wù)所按照當地審計準則審計的財務(wù)報表，可獲對方上市地監管機構接納”。

　　推動(dòng)內地會(huì )計師事務(wù)所從事H股審計，是落實(shí)CEPA框架和兩地會(huì )計審計準則等效聯(lián)合聲明的具體措施，是促進(jìn)兩地會(huì )計師行業(yè)協(xié)調發(fā)展、互利共贏(yíng)的制度安排。經(jīng)過(guò)內地和香港有關(guān)方面的共同努力，內地會(huì )計師事務(wù)所從事H股審計取得了積極進(jìn)展，雙方確立了力爭從2010年起由內地會(huì )計師事務(wù)所從事H股審計的工作目標。由于接納內地會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告需要修改香港上市規則，香港方面正在征詢(xún)市場(chǎng)意見(jiàn)（10月23日結束）。與此同時(shí)，根據我們與香港方面約定，財政部會(huì )計司、證監會(huì )會(huì )計部就《內地會(huì )計師事務(wù)所從事H股審計業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》征求了證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所意見(jiàn)（已于9月25日結束），擬在進(jìn)一步修改完善后正式印發(fā)�？傮w看來(lái)，進(jìn)展順利，但還有大量工作需要加緊落實(shí)。

　　內地與香港達成的共識是互利互惠的。在今后香港企業(yè)來(lái)內地上市時(shí)，內地資本市場(chǎng)將按對等原則接納為這些企業(yè)出具審計報告的香港會(huì )計師事務(wù)所。需要強調的是，經(jīng)審核推薦的內地會(huì )計師事務(wù)所如從事H股審計業(yè)務(wù)，應當發(fā)揮其在香港的成員所或分所的積極作用，實(shí)現兩地會(huì )計行業(yè)的雙贏(yíng)�！度舾梢庖�(jiàn)》指出，“鼓勵大型會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)收購、合并等方式在境外設立成員所或分所，重視發(fā)揮其窗口和平臺作用，為增強境外業(yè)務(wù)競爭力創(chuàng )造必要條件”。我們鼓勵內地與香港會(huì )計師事務(wù)所在日后的H股審計中加強業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)兩地會(huì )計行業(yè)協(xié)調發(fā)展、共同發(fā)展。

　　取消H股“雙重審計”，不僅有助于兩地會(huì )計行業(yè)發(fā)展，更重要的意義在于能夠降低內地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的企業(yè)赴港上市，促進(jìn)兩地資本市場(chǎng)更加繁榮。因此，H股審計關(guān)系香港資本市場(chǎng)穩定和投資者利益，也關(guān)系內地會(huì )計行業(yè)形象和聲譽(yù)，財政部、證監會(huì )領(lǐng)導高度重視，在研究制定相關(guān)政策措施時(shí)十分慎重。根據與香港方面達成的共識，財政部、證監會(huì )對從事H股審計的內地會(huì )計師事務(wù)所提出了系列嚴格要求，并將履行嚴格的審核推薦程序，待試點(diǎn)工作方案正式印發(fā)后啟動(dòng)申報等工作，哪些事務(wù)所將首先獲得H股審計機會(huì )目前還是未知數。我們鼓勵具備條件的會(huì )計師事務(wù)所積極申報，但必須按照正式印發(fā)的試點(diǎn)方案如實(shí)提供申報材料，并接受有關(guān)方面聯(lián)合組織的實(shí)地考察。在申報和考察中如發(fā)現弄虛作假的會(huì )計師事務(wù)所將不予推薦，并根據情節嚴厲處罰。

　　五、支持我國會(huì )計師事務(wù)所加盟國際會(huì )計公司，促進(jìn)中外合作會(huì )計師事務(wù)所加快本土化進(jìn)程

　　根據《若干意見(jiàn)》，支持我國會(huì )計師事務(wù)所在平等互利的基礎上加盟國際會(huì )計公司，成為與國際會(huì )計公司合作共事、互利雙贏(yíng)的平等主體，并在合作中吸收借鑒、取長(cháng)補短，是我國會(huì )計師事務(wù)所加快提高技術(shù)標準、執業(yè)水準和管理水平的重要舉措。國際會(huì )計公司在中國發(fā)展成員所，實(shí)現其自身的發(fā)展，應當制定培訓規劃，毫無(wú)保留地將其先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗傳授給中國成員所，才能占有較大的市場(chǎng)份額。我國會(huì )計師事務(wù)所加盟國際會(huì )計公司，應當扎實(shí)認真地學(xué)習借鑒其國際先進(jìn)經(jīng)驗，實(shí)現做大做強的目標。實(shí)踐證明，只要合作是平等、互惠、坦誠的，合作關(guān)系就穩固，就能夠實(shí)現雙贏(yíng)并取得更大的合作效益。

　　加快現有中外合作會(huì )計師事務(wù)所本土化進(jìn)程，在我國法律框架和統一市場(chǎng)規則下公平競爭，這是《若干意見(jiàn)》對中外合作會(huì )計師事務(wù)所的未來(lái)發(fā)展定位�，F有中外合作所簡(jiǎn)稱(chēng)“四大”，實(shí)際上是“四大”與中國相關(guān)會(huì )計師事務(wù)所合作成立的事務(wù)所。中國“四大”是在特定歷史階段成立的，并對中國經(jīng)濟、資本市場(chǎng)的發(fā)展作出了貢獻。但是，中外合作會(huì )計師事務(wù)所并非由具有中國注冊會(huì )計師資格的人發(fā)起設立的事務(wù)所，這種模式和體制在世界范圍內較為少見(jiàn)，需要妥善加以解決，實(shí)現中國境內各類(lèi)會(huì )計師事務(wù)所公平競爭。隨著(zhù)中外合作所合作期滿(mǎn)日漸臨近，應當盡早研究解決。據統計，4家中外合作所中有3家的合作期限將于2012年屆滿(mǎn)，我們歡迎和鼓勵中國“四大”提前轉制，并已組成專(zhuān)門(mén)課題小組深入研究這一問(wèn)題，政策基點(diǎn)是按照《若干意見(jiàn)》提出的要求，引導中外合作所平穩、順利完成本土化轉制，繼續扶持其健康發(fā)展。

　　六、積極爭取各有關(guān)方面的政策扶持，共同促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展

　　國務(wù)院辦公廳在國辦發(fā)〔2009〕56號文件中指出，“各地區、各部門(mén)要高度重視、加強領(lǐng)導，密切配合、落實(shí)責任，根據若干意見(jiàn)提出的要求，創(chuàng )新體制機制，完善政策措施，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，加強行業(yè)監管，提高自律水平，引導和促進(jìn)我國注冊會(huì )計師行業(yè)又好又快發(fā)展”。

　�。ㄒ唬└鶕�《若干意見(jiàn)》，加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)，需要有關(guān)部門(mén)的大力支持。要在優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動(dòng)、從業(yè)人員培養培訓、外事外匯、稅收政策、規范執業(yè)收費、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境等方面給予政策扶持。比如，優(yōu)秀人才引進(jìn)與合理流動(dòng)、從業(yè)人員培養培訓，需要人力資源和社會(huì )保障部等的支持；外事外匯，需要人民銀行、外匯局的支持；稅收政策，需要稅務(wù)總局的支持；規范執業(yè)收費，需要發(fā)展改革委的支持；優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，需要相關(guān)多個(gè)部門(mén)的支持；將醫院高校等非營(yíng)利組織納入注冊會(huì )計師審計范圍，需要教育部、衛生部、民政部的支持；推動(dòng)大型會(huì )計師事務(wù)所“走出去”開(kāi)拓業(yè)務(wù)，需要商務(wù)部等的支持；鼓勵境外上市企業(yè)和關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)優(yōu)先選擇大型會(huì )計師事務(wù)所提供服務(wù)，需要國資委、銀監會(huì )、保監會(huì )等部門(mén)的支持，等等。上述諸多扶持政策要落實(shí)到位，尚需財政部門(mén)會(huì )同相關(guān)部門(mén)共同努力。

　�。ǘ�）根據《若干意見(jiàn)》，加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)，需要廣大客戶(hù)的大力支持。接受客戶(hù)委托執行業(yè)務(wù)，是注冊會(huì )計師行業(yè)的顯著(zhù)特點(diǎn)。會(huì )計師事務(wù)所有大中小之分，客戶(hù)也有大中小之分。按照《若干意見(jiàn)》合理布局，大客戶(hù)通常應當選聘大型會(huì )計師事務(wù)所，中客戶(hù)通常應當選聘中型會(huì )計師事務(wù)所，小客戶(hù)通常應當選聘小型會(huì )計師事務(wù)所。需要強調的是，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會(huì )計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這一政策導向能否落實(shí)，是加快發(fā)展大型會(huì )計師事務(wù)所的關(guān)鍵。財政部關(guān)注、扶持和監管的大型會(huì )計師事務(wù)所，是我國注冊會(huì )計師行業(yè)中的佼佼者，希望這一領(lǐng)域的企業(yè)客戶(hù)能夠為加快發(fā)展大型會(huì )計師事務(wù)所作出貢獻。大型會(huì )計師事務(wù)所要在恪守獨立、客觀(guān)、公正執業(yè)精神的前提下，努力為大型客戶(hù)尤其是境外上市企業(yè)、金融、能源、通信以及關(guān)系國計民生的大型骨干企業(yè)提供高質(zhì)量的增值服務(wù)，為促進(jìn)大型企業(yè)健康發(fā)展、保障國家經(jīng)濟信息安全作出貢獻。

　�。ㄈ�）根據《若干意見(jiàn)》，加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)，需要新聞媒體的大力支持。要抓住國務(wù)院辦公廳轉發(fā)《若干意見(jiàn)》的良好契機，采取群眾喜聞樂(lè )見(jiàn)的多種形式，廣泛宣傳注冊會(huì )計師行業(yè)的執業(yè)性質(zhì)、職能作用、發(fā)展狀況和先進(jìn)事跡，加深全社會(huì )對注冊會(huì )計師行業(yè)的認知度和認同感，營(yíng)造理解、支持、尊重注冊會(huì )計師行業(yè)的良好氛圍。財政系統、行業(yè)組織、專(zhuān)家學(xué)者、業(yè)內同仁，尤其是大中型會(huì )計師事務(wù)所的高管人員都要積極行動(dòng)并參與進(jìn)來(lái)，共同做好宣傳工作，營(yíng)造有利于行業(yè)加快發(fā)展的外部環(huán)境。

　　七、強化注冊會(huì )計師行業(yè)行政監管，確保行業(yè)規范有序加快發(fā)展

　　《若干意見(jiàn)》指出，要強化政府行政管理和監督，確保行業(yè)健康發(fā)展。越是加快行業(yè)發(fā)展，越要重視行政監管，這是國內外注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展歷程的必然規律，在我國現階段具有特別重要的意義。財政部門(mén)是我國注冊會(huì )計師行業(yè)的主管部門(mén)，在今后的行政監管工作中，要全面貫徹《若干意見(jiàn)》，重點(diǎn)抓好以下工作：

　�。ㄒ唬└魇〖壺斦�部門(mén)應當高度重視，制定加快本地區行業(yè)發(fā)展、規范本地區行業(yè)秩序的配套措施�！度舾梢庖�(jiàn)》要求，“各省、自治區、直轄市人民政府財政部門(mén)要充分認識加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)的重要意義，結合本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展實(shí)際，積極研究制定支持注冊會(huì )計師行業(yè)加快發(fā)展的具體措施和辦法，共同促進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)加快發(fā)展”。要依法履行各項管理職責，切實(shí)做到“不缺位”、有作為。要發(fā)揮處于行業(yè)行政管理第一線(xiàn)的優(yōu)勢，建立高效暢通的信息收集、處理、應對機制，及時(shí)準確掌握行業(yè)動(dòng)態(tài)；要健全上下聯(lián)動(dòng)的監管體制，充分發(fā)揮行政監管效能。

　�。ǘ�）依法嚴格審批會(huì )計師事務(wù)所。根據《若干意見(jiàn)》，要加強行政許可，嚴格市場(chǎng)準入。要按照《行政許可法》、《注冊會(huì )計師法》、《會(huì )計師事務(wù)所審批和監督暫行辦法》（財政部2005年第24號令）、《財政部、證監會(huì )關(guān)于會(huì )計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財會(huì )[2007]6號）等法規制度的規定，依照法定條件和程序嚴格審批會(huì )計師事務(wù)所，努力把公開(kāi)、便民、高效的理念和精神體現在行政審批各環(huán)節工作之中。證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所，由財政部會(huì )同證監會(huì )審批和監管。在嚴格市場(chǎng)準入的同時(shí)，更要強化退出機制。2008年，全國共撤銷(xiāo)會(huì )計師事務(wù)所179家。2009年1月至9月，全國已撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)注冊會(huì )計師資格1540人。

　�。ㄈ�）加大對行業(yè)的監管處罰力度。要加快行業(yè)管理信息系統二期工程建設，充分運用信息化手段和其他行之有效的形式及時(shí)跟蹤了解會(huì )計師事務(wù)所有關(guān)信息和動(dòng)態(tài)，監督會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止出現重審批、輕監管等現象。要通過(guò)召開(kāi)片會(huì )、研討會(huì )，組織現場(chǎng)觀(guān)摩等多種形式交流監管經(jīng)驗，完善定期檢查制度。要會(huì )同有關(guān)部門(mén)健全跨部門(mén)溝通協(xié)調機制，加快研究解決多頭、重復檢查問(wèn)題，切實(shí)減輕會(huì )計師事務(wù)所的負擔。要加大對違法違規者的處罰力度，建立實(shí)施會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師退出機制，嚴厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執業(yè)等違法違規行為，堅決把極少數“害群之馬”清除出注冊會(huì )計師行業(yè)。

　　八、加強會(huì )計師事務(wù)所自身建設，全面提升注冊會(huì )計師行業(yè)整體素質(zhì)

　　會(huì )計師事務(wù)所是注冊會(huì )計師行業(yè)的主體和“細胞”，一定要抓住這次千載難逢的大好機遇，認真組織學(xué)習、宣傳、落實(shí)好《若干意見(jiàn)》，按照《若干意見(jiàn)》提出的指導思想、基本原則、主要目標和具體措施，結合自身發(fā)展戰略和實(shí)際情況，研究提出與《若干意見(jiàn)》要求和自身發(fā)展相適應的思路和措施，將加快發(fā)展的良好愿望轉化為扎實(shí)有效的具體行動(dòng)，避免反應遲緩、貽誤機遇。

　　要抓好人才建設。會(huì )計師事務(wù)所是人和型、智合型組織，事業(yè)要發(fā)展，人才是關(guān)鍵。要研究制定有利于員工成長(cháng)成才的激勵措施，抓好道德教育和業(yè)務(wù)培訓，培養一支品德上靠得住、業(yè)務(wù)上頂得上、作風(fēng)上過(guò)得硬的人才隊伍。要有意識、有重點(diǎn)地培養一批領(lǐng)軍、骨干人才，發(fā)揮他們的生力軍作用。要抓住國際金融危機背景下會(huì )計師事務(wù)所吸納優(yōu)秀人才的時(shí)機，有計劃地引進(jìn)一些高素質(zhì)、急需型、復合型人才，通過(guò)引進(jìn)一個(gè)人開(kāi)拓一片業(yè)務(wù)、帶好一個(gè)團隊、闖出一片天地。

　　要抓好制度建設。制度是管理的基礎，一套好的制度是會(huì )計師事務(wù)所長(cháng)盛不衰的秘訣。大型會(huì )計師事務(wù)所要積極探索特殊普通合伙制。這種組織形式在西方發(fā)達國家應用比較普遍，摸索形成了很多可供借鑒的成功經(jīng)驗。在最近一輪會(huì )計師事務(wù)所重組合并、強強聯(lián)合的過(guò)程中，明顯暴露出有限責任公司組織形式的局限性，會(huì )計師事務(wù)所期待將特殊普通合伙制載入法律。在《注冊會(huì )計師法》修正案頒布前，鼓勵具備條件的會(huì )計師事務(wù)所依據《合伙企業(yè)法》開(kāi)展特殊普通合伙模擬試點(diǎn)，為平穩過(guò)渡積累經(jīng)驗。要按照《若干意見(jiàn)》要求，采用多種發(fā)展模式進(jìn)行優(yōu)化組合。無(wú)論采取何種組織形式和發(fā)展模式，都要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，關(guān)鍵是實(shí)行一體化管理。所謂一體化管理，就是要做到總所與分所之間在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)性統一，要下大力氣解決法律形式一體化而實(shí)質(zhì)上各自為政、為各自利益爭奪市場(chǎng)的現象。下一階段考查申報H股審計的會(huì )計師事務(wù)所過(guò)程中，我們將重點(diǎn)關(guān)注這方面的情況。

　　要抓好文化建設。有人講：“一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位，有文化是團隊，沒(méi)文化是團伙。”要積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，形成齊心協(xié)力、眾志成城謀發(fā)展、促發(fā)展，全體員工合理共享發(fā)展成果的內部環(huán)境，避免扯皮和內耗。行業(yè)中有過(guò)這方面的教訓，既影響事務(wù)所形象，又浪費事務(wù)所資源，應當引以為戒。主任會(huì )計師、合伙人（股東）和高級管理團隊要在文化建設中發(fā)揮主導作用，同時(shí)引導和規范從業(yè)人員行為，形成整體團隊的向心力，促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所長(cháng)遠發(fā)展。

　　九、廣大注冊會(huì )計師要增強責任感、使命感和自豪感，為加快發(fā)展注冊會(huì )計師行業(yè)作出新的更大貢獻

　　注冊會(huì )計師是我國注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展的有生力量，是行業(yè)發(fā)展中最積極、最活躍、最關(guān)鍵的第一要素。行業(yè)的健康發(fā)展，歸根結底取決于是否有一支職業(yè)道德優(yōu)良、專(zhuān)業(yè)技術(shù)精湛的人才隊伍。廣大行業(yè)從業(yè)人員要把《若干意見(jiàn)》作為案頭手冊，激勵自己全方位提升綜合素質(zhì)。

　　一要增強責任感、使命感、自豪感。根據《若干意見(jiàn)》的定位，注冊會(huì )計師從事的職業(yè)是十分光榮的事業(yè)，要以投身行業(yè)為榮，樹(shù)立為國家經(jīng)濟建設盡職盡責的理念，把自身的成長(cháng)成才與行業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展有機統一起來(lái)，不辜負國家對注冊會(huì )計師行業(yè)的殷切希望。有了《若干意見(jiàn)》的定位和鼓舞，注冊會(huì )計師再沒(méi)有理由妄自菲薄，要從內心深處甘愿為行業(yè)發(fā)展全身心投入。要加強道德修養，弘揚誠信精神，堅守道德底線(xiàn)，像愛(ài)惜自己的眼睛一樣珍惜執業(yè)聲譽(yù)，有力推動(dòng)獨立、客觀(guān)、公正的執業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

　　二要加強學(xué)習、提高水平。我們所處的是“知識爆炸”的時(shí)代，我們的行業(yè)是知識密集型行業(yè)。當今世界，知識經(jīng)濟方興未艾，知識總量呈幾何級數增長(cháng)，知識更新速度大大加快，近50年來(lái)人類(lèi)社會(huì )所創(chuàng )造的知識比過(guò)去3000年的總和還要多。聯(lián)合國教科文組織的專(zhuān)家預言：“未來(lái)的文盲，不再是不識字的人，而是沒(méi)有學(xué)會(huì )怎樣學(xué)習的人。”我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展正處于新興加轉型時(shí)期，對知識的學(xué)習和更新有著(zhù)越來(lái)越高的要求，這就需要注冊會(huì )計師不僅熟悉會(huì )計準則和審計準則，還要掌握內部控制和信息化知識，不僅熟悉一般業(yè)務(wù)流程，還要了解危機之后的金融創(chuàng )新。不學(xué)習就會(huì )落后，落后就會(huì )挨打或被時(shí)代淘汰，這是每個(gè)注冊會(huì )計師應當面對的客觀(guān)現實(shí)。只有持續“充電”，才能做到動(dòng)力強勁，更好地履行職責，成為行業(yè)和時(shí)代的佼佼者。

　　三要合作共事、團結協(xié)作。團隊作戰而不是單兵作戰，是注冊會(huì )計師的職業(yè)特點(diǎn)。要講求合作、善于合作，不僅要學(xué)會(huì )注冊會(huì )計師之間的團結協(xié)作，還要加強事務(wù)所內部各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調合作，更要正確處理與其他會(huì )計師事務(wù)所、客戶(hù)等有關(guān)方面的關(guān)系，形成一種合作共事、團結和諧的機制、文化和氛圍，為加快發(fā)展我國注冊會(huì )計師行業(yè)，開(kāi)創(chuàng )我國注冊會(huì )計師行業(yè)更加美好的未來(lái)作出新的更大貢獻！