公司設立辦事處的程序

        企業(yè)設立辦事處一般有三種情況

　　一、是辦事處作為固定業(yè)戶(hù)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的辦事機構，向其機構所在地主管稅務(wù)部門(mén)申請開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》第二、三、四聯(lián)，連同運抵貨物或經(jīng)營(yíng)項目，一并向銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)申請報驗。銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)對其運抵的貨物應對照《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》載明的其貨物進(jìn)行查驗、核對。納稅人在批準有效期結束后，應向銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報告。銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)查明銷(xiāo)售情況后，填明銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)情況的有關(guān)欄次，并將報驗聯(lián)留存。辦事處向銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，并按月向銷(xiāo)售地稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續，最后由辦事處憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　二、是辦事處作為常設分支機構向經(jīng)營(yíng)地工商管理部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執照，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記(被認定為增值稅一般納稅人)，按規定在經(jīng)營(yíng)地申請領(lǐng)購發(fā)票，在經(jīng)營(yíng)地申報納稅，銷(xiāo)售收入全額計繳總機構。

　　三、是辦事處作為獨立的核算機構，在經(jīng)營(yíng)地工商管理部門(mén)辦理營(yíng)業(yè)執照，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記(被認定為增值稅一般納稅人)，自主經(jīng)營(yíng)，實(shí)行獨立核算，獨立處理全部涉稅及有關(guān)事宜。

　　設立辦事處可以為企業(yè)節稅

　　比如：某公司經(jīng)營(yíng)原油及油品的銷(xiāo)售，是增值稅一般納稅人。

　　2004年1月~6月，該公司在異地某市設置了臨時(shí)性辦事處。該辦事處在2004年1月~6月，接到總公司撥來(lái)貨物500噸，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，撥入價(jià)160萬(wàn)元，在經(jīng)營(yíng)地就地采購原油10000噸，購進(jìn)價(jià)900萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，1月~6月盈利100萬(wàn)元(注：總公司2003年經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認定虧損200萬(wàn)元;上述進(jìn)價(jià)及銷(xiāo)售收入均為不含稅價(jià)格)。

　　該辦事處2004年1月~6月收入按上述三種涉稅處理辦法，應納稅額度為：1.作為辦事處機構繳稅。公司撥來(lái)貨物有合法經(jīng)營(yíng)手續，應向總機構所在地納稅，應繳納稅額為：(200-160)×17%=6.8(萬(wàn)元)。

　　1)辦事處在經(jīng)營(yíng)地所采購貨物超出《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的范圍，應在經(jīng)營(yíng)地納稅。

　　應繳納稅額為：1000×6%=60(萬(wàn)元)。兩者共計應繳納增值稅額為66.8萬(wàn)元。

　　2)按分支機構繳稅。

　　在經(jīng)營(yíng)地應納稅額為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬(wàn)元)。

　　100萬(wàn)元利潤按《企業(yè)所得稅暫行條例》的規定，可以彌補總公司的上一年度虧損。兩者共計應繳納稅額為23.8萬(wàn)元。

　　3)按獨立核算企業(yè)繳稅。

　　應繳增值稅為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬(wàn)元)。

　　應繳所得稅為：100×33%=33(萬(wàn)元)。兩者共計應繳納稅額為56.8萬(wàn)元。

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